8 423 245 15 97
8 423 244 82 91
8 423 245 39 28

УСН. Какую налоговую ставку выбрать – 6% или 15%?

В чем преимущества УСН?

При регистрации Организации и Индивидуальные предприниматели задаются вопросом, какой же режим налогообложения выбрать? Наиболее распространенными режимами налогообложения являются: общая система налогообложения (ОСН) и упрощенная система налогообложения (УСН).

При УСН по сравнению с ОСН налогоплательщики освобождаются от:

  • уплаты налога на прибыль организаций;
  • налога на имущество организаций и физических лиц;
  • уплаты налога на доходы физических лиц;
  • НДС (налога на добавленную стоимость).

Стоит обратить внимание, если вы являетесь поставщиком для организаций, применяющих ОСН, то это может негативно отразиться на сотрудничестве, т.к. бремя уплаты НДС полностью ляжет на Вашего покупателя.

Кто может применять УСН?

Организации и Индивидуальные предприниматели вправе применять УСН, если:

  • Вид деятельности не попадает под действие статьи 346.12 п.3. НК;
  • Доход за год не превышает 150 млн.руб.;
  • Среднесписочная численность работников до 100 человек;
  • Стоимость основных средств не более 150 млн. руб.
  • Выбрав УСН, необходимо определиться с объектом налогообложения.
  • «Доходы», облагающиеся по ставке 6%;
  • «Доходы минус расходы» - по ставке 15%.

Обычно, если оказываются малозатратные услуги, то выбирают ставку 6%, если занимаются торговлей, то применяют ставку 15%, но если расходы предприятия составляют менее 60% от дохода, то выгоднее применять ставку 6%. Если вы занимаетесь производством, то на первых этапах разумнее выбрать ставку в 15%, т.к. во время становления такого бизнеса возможны дополнительные расходы на разработку и освоение новых цехов, агрегатов, производств.


УСН 6% «доходы»

Организации и Индивидуальные предприниматели имеют право уменьшать налог на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование от заработной платы работников, но не белее чем на 50%, а Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут уменьшать налог на всю сумму уплаченных страховых взносов «за себя»*.

* ИП не платит сам себе з/п, он получает доход от своей предпринимательской деятельности. С момента регистрации ИП должны платить в налоговую взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Сумма взносов меняется ежегодно, за 2017 год ИП должны перечислить в налоговую 27 990 руб. (23 400 руб. на пенсионное страхование и 4 590 руб. – на медицинское).  «За себя» ИП платит даже если в течение года не получал доход.

Если годовой доход Индивидуального предпринимателя превысил 300 000 руб., то он обязан заплатить в налоговую на обязательное пенсионное страхование дополнительно 1% с суммы превышения этого предела. Предприниматель вправе учесть сумму дополнительных взносов при уплате налога по УСН.

Пример 1:

Вы ИП без сотрудников, применяете УСН-6%, доход за 2016 г. составил 370 000 руб.
Сумма уплаченных страховых взносов «за себя» за год  равна 23 153,33 руб.

Налог по УСН –22 200 руб. (370 000 *6%)
1% с превышения дохода в 300 000 руб. – 700 руб. ((370 000 – 300 000)*1%)
Всего уплачено страховых взносов 23 853,33 руб. (23 153,33 + 700)
Итого к уплате налог по УСН 0 руб. т.к. сумма рассчитанного налога (22 200 руб.) меньше уплаченных взносов (23 853,33 руб.).

Пример 2:

Вы ИП, применяете УСН-6%, используете труд наемных работников.
Доход за 2016 год – 1 000 000 руб.
Сумма уплаченных страховых взносов «за себя» - 23 153,33 руб.
Сумма страховых взносов с з/п работников – 35 000 руб.

Налог по УСН – 60 000 руб. (1 000 000*6%)
1% с превышения дохода в 300 000 руб. – 7 000 руб. ((1 000 000 – 300 000)*1%)
Всего уплачено страховых взносов – 65 153,33 руб. (23 153,33+35 000+7 000)
Имеем право уменьшить рассчитанный налог по УСН на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%.
Таким образом, ИП может уменьшить свой рассчитанный налог по УСН не более чем на 30 000 руб. (60 000 * 50%) в пределах уплаченных страховых взносов.
Сумма уплаченных страховых взносов 65 153,33 руб., взять на вычет можем только 30 000 руб. Следовательно, к уплате подлежит налог по УСН в размере 30 000 руб. (60 000 – 30 000 страх. взносы).


УСН 15% «Доходы минус расходы»

Организации и Индивидуальные предприниматели, применяющие данный режим налогообложения вправе уменьшать полученные доходы на сумму понесенных расходов. Но не все расходы могут быть приняты к вычету, только те, что включены в закрытый перечень статьи 346.16 НК (ссылка) Расходы должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и оплачены.

Затраты на приобретение товаров, для дальнейшей реализации, принимаются в расходы  по мере отгрузки этих товаров покупателю. Стоимость материалов принимается в расходы по мере их отпуска в производство.  Таким образом, товары и материалы могут быть оплачены и получены от поставщика, но в расходы не включены.

В случае, если расходы превышают доходы, налог все равно придется заплатить. В системе «Доходы минус расходы» существует понятие «минимального налога» в размере 1% от суммы дохода. Следовательно, минимальная налоговая нагрузка при УСН 15%, это 1% от суммы выручки.

Пример 3:

Организация применяет УСН-15%
Доход за год  - 600 000 руб.
Расходы – 500 000 руб.

Налоговая база: 100 000 руб. (600 000 – 500 000)
Налог: 15 000 руб. (100 000 руб.*15%)
Рассчитываем «минимальный налог»: 6 000 руб. (600 000*1%)
Сравним «минимальный налог» (6 000 руб.) и рассчитанный (15 000 руб.), рассчитанный больше минимального, следовательно, к уплате налог по УСН 15 000 руб.

Пример 4:

Организация применяет УСН-15%
Доход за год  - 600 000 руб.
Расходы – 570 000 руб.

Налоговая база: 30 000 руб. (600 000 – 570 000)
Налог: 4 500 руб. (30 000 руб.*15%)
Рассчитываем «минимальный налог»: 6 000 руб. (600 000*1%)
Сравним «минимальный налог» (6 000 руб.) и рассчитанный (4 500 руб.), рассчитанный меньше минимального, следовательно, к уплате налог по УСН 6 000 руб.

Налог уплачивается ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Налоговая декларация предоставляется один раз в год: организациями до 31 марта, Индивидуальными предпринимателями до 30 апреля.


Сравним налоговую нагрузку при УСН-6 % и УСН-15%

Налогопла-тельщик Исходные данные за отчетный год, руб. УСН – 6%, руб. УСН -15%, руб.
ИП без сотрудников Доходы: 370 000
Расходы: 70 000,
в т.ч.:
уплаченные страховые взносы «за себя»: 23 153, 33
См. пример 1,  
налог к уплате: 0.
Налог: (370 000 – 70 000)*15% = 45 000
1% от дохода: 3 700
45 000 > 3 700 =>
К уплате: 45 000
ИП с сотрудниками Доход: 1 000 000
Расходы: 550 000,
в т.ч.:
уплаченные страховые взносы «за себя»: 23 153, 33,
уплаченные страховые взносы за сотрудников: 35 000
См. пример 2,
налог к уплате: 30 000
Налог: (1 000 000 – 550 000) *15% = 67 500
1 % от дохода: 10 000
67 500 > 10 000 =>
К уплате: 67 500
Организация Доходы: 600 000
Расходы: 500 000,
в т.ч.:
уплаченные страховые взносы за сотрудников: 25 000
Налог: 600 000 * 6% = 36 000
36 000 * 50% = 18 000
25 000 > 18 000 =>
36 000 – 18 000 страх.взносы =>
К уплате: 18 000
 См. пример 3,
налог к уплате: 15 000
Организация Доходы: 600 000
Расходы: 570 000,
в т.ч.:
уплаченные страховые взносы за сотрудников: 25 000
Налог: 600 000 * 6% = 36 000
36 000 * 50% = 18 000
25 000 > 18 000 =>
36 000 – 18 000 страх.взносы =>
К уплате: 18 000
См. пример 4,
налог к уплате:  6 000

Таким образом, из проведенного анализа видно, что действительно при расходах белее чем 60% от дохода выгоднее применять УСН-15%, если расходы незначительные, то УСН-6%. 

Прежде чем остановить свой выбор на той или иной системе, необходимо спрогнозировать доходы и расходы вашего бизнеса и тщательно изучить статью 346.16 НК. Или получить консультацию у специалиста компании «Бухгалтерия Плюс».


Юлия Алексеевна Тишина
Бухгалтер ООО «Бухгалтерия Плюс»

 

Полезная информация