Привлечение иностранных работников из Китайской Народной Республики (КНР) является актуальной практикой для российского бизнеса. Однако вопросы уплаты страховых взносов за таких сотрудников нередко вызывают споры с налоговыми органами.
Ключевым инструментом для защиты интересов работодателей в таких ситуациях является Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики о временной трудовой деятельности граждан от 03.11.2000 г. Анализ судебной практики показывает, что его грамотное применение позволяет избежать необоснованных доначислений страховых взносов.
Арбитражный суд Дальневосточного округа занял сторону налогоплательщика в споре с налоговой инспекцией по вопросу необходимости исчисления страховых взносов в отношении работников из КНР (постановление от 08.09.2025 по делу №А04-10324/2024).
По итогам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам инспекцией было принято решение о доначислении налогоплательщику – индивидуальному предпринимателю страховых взносов в размере 190486,28 руб. в отношении выплат гражданам КНР, работающим у него по трудовым договорам.
Между Правительством РФ и Правительством КНР заключено Соглашение от 03.11.2000 «О временной трудовой деятельности граждан Российской Федерации в Китайской Народной Республике и граждан Китайской Народной Республики в Российской Федерации».
Из положений этого соглашения следует, что работодатель (страхователь) освобождается от уплаты страховых взносов в пользу работников-иностранцев (граждан КНР), временно пребывающих на территории РФ, в случае, если им заключен трудовой договор.
Налоговая инспекция со ссылкой на письма Минфина и ФНС настаивала, что в Соглашении отсутствует прямое указание на индивидуальных предпринимателей, и поэтому страховые взносы должны уплачиваться в общеустановленном порядке.
Однако суды всех инстанций указали, что организационно-правовая форма работодателя в данном случае значения не имеет, поскольку механизм формирования источника пенсионных выплат является единым для всех работодателей.
А иное толкование закона приведет к возникновению у юридических лиц, привлекающих для выполнения работ иностранных рабочих (граждан КНР), преимущественного положения при исчислении и уплате страховых взносов.
При этом суды последовательно указали, что письма Минфина и ФНС носят разъяснительный (рекомендательный) характер и не являются нормативными правовыми актами. Это позволяет отклонять их как основание для принятия решений, если они противоречат закону и международным договорам.
Ключевые выводы для бизнеса
1. Освобождение от страховых взносов
Работодатели, заключившие трудовые договоры с гражданами КНР, временно пребывающими на территории РФ, освобождаются от уплаты страховых взносов в части пенсионного страхования. Это прямо следует из статьи 12 Соглашения, которая относит регулирование этих вопросов к компетенции государства постоянного проживания работника.
2. Равные права ИП и организаций
Суды однозначно подтвердили, что организационно-правовая форма работодателя (будь то юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) не имеет значения для применения положений Соглашения. Индивидуальные предприниматели, в силу статьи 23 ГК РФ, имеют такие же права, как и юридические лица, при заключении трудовых договоров с иностранными гражданами.
3. Приоритет международного договора
Налоговые органы не вправе игнорировать нормы Соглашения, ссылаясь на отсутствие прямого упоминания индивидуальных предпринимателей. Принцип применения норм международного договора (пункт 1 статьи 7 НК РФ) является основополагающим.
4. Важность трудовых договоров
Для реализации права на освобождение от уплаты страховых взносов критически важно наличие правильно оформленных трудовых договоров, заключенных с работниками из КНР.
Планируйте налоговую нагрузку и выстраивайте группу компаний в правовом поле. Юридическая служба ООО «Бухгалтерия Плюс» готова принести Вам пользу и обеспечить налоговую безопасность.
Павленко Иван Андреевич
Руководитель юридической службы,
адвокат,
партнер ООО «Бухгалтерия Плюс»
