НДС и международные перевозки – с 1 июля 2024 года изменен НДС по российскому этапу международных грузоперевозок

Все участники международных перевозок – экспедиторы, транспортные компании и заказчики  – ведут извечный спор друг с другом и с налоговой инспекцией о применении ставки 0% НДС по таким услугам.  

Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ к международной перевозке относится перевозка товаров, если пункт отправления или пункт назначения находится за пределами РФ. При этом товары перевозят водным, воздушным, железнодорожным или автотранспортом (кроме перевозок российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте).

Международная перевозка товаров облагается НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Ставку 0% могут применять все перевозчики, которые участвуют в международной перевозке товаров, даже если перевозят товар только по территории России. Кроме того, при перевозке груза, которая является отдельным этапом международной грузоперевозки так же применяется ли ставка НДС 0%.

Таким образом, если пункты отправления и назначения груза находятся в РФ, но перевозка является этапом международной перевозки товаров, то она облагается НДС по ставке 0%. Это следует из п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Писем Минфина России от 11.03.2021 N 03-07-08/17207, от 10.07.2020 N 03-07-08/60602, от 30.10.2017 N 03-07-08/71004, ФНС России от 14.06.2016 N СД-4-3/10498@.

Для применения ставки 0% в данном случае не важно:

• кто привлекает перевозчика - экспедитор или сам грузоотправитель;
• сколько всего перевозчиков участвует в международной перевозке грузов.

Применение ставки 0% к перевозке, которая является отдельным этапом международной грузоперевозки, нужно документально подтвердить (ст. 165 НК РФ).

С 1 июля 2024 года в данную норму законодательства внесены существенные корректировки  федеральным законом № 92-ФЗ от 22.04.2024г., который положит конец спорным ситуациям.

Новая редакция пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ уточняет, что ставка 0% НДС не распространяется на услуги по перевозке товаров и транспортно-экспедиционные услуги организаций и предпринимателей если одновременно выполняются следующие условия:

• перевозка осуществляется только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации;
• организации (индивидуальные предприниматели) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в качестве одного из перевозчиков.

Таким образом с 1 июля 2024 года,  если перевозчик осуществляет часть международной перевозки в пределах РФ и он не указан в товаросопроводительных документах на ввоз или вывоз товара с территории РФ, такой перевозчик свои услуги облагает НДС по ставке 20% в общеустановленном порядке.   

Рекомендуем таким перевозчикам внести корректировки в свои финансовые планы и в бизнес-процессы по формированию первичных финансовых документов (УПД, счет-фактур, актов выполненных работ) для Заказчиков, что обеспечит Вам финансовую и налоговую безопасность, а также положительный имидж и репутацию на рынке данных услуг.

Применяйте наши рекомендации в своей операционной деятельности и получайте удовольствие от бизнес-процессов и результатов. Мы находим оптимальное решение Ваших задач в текущем моменте с заботой о Вашем бизнесе.  Создавайте и развивайте бизнес вместе с нами.