«Самозанятые» физические лица – налоги, виды деятельности, особенности работы самозанятого гражданина с юридическим лицом

Что такое налог на профессиональный доход (НПД)

НПД - это специальный налоговый режим для физлиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных), у которых небольшой бизнес. Режим подойдет тем, у кого нет работников по трудовым договорам,  а доход от деятельности или использования имущества не больше 2,4 млн рублей в год и соблюдены другие ограничения (ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Данный спецрежим  применяется во всех регионах России.

Для применения данного режима налогообложения регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Физлица - «самозанятые»  могут оказывать услуги (продавать продукцию и выполнять работы)  как юридическим, так и физическим лицам. При этом,  следует знать, что когда  услуги оказываются юрлицам, то отношения  не должны  иметь признаков трудовых отношений в соответствии с Трудовым кодексом РФ (Письмо Минфина России от 08.09.2021 N 03-11-11/72631).

НПД  можно применять если «самозанятый» гражданин  оказывает услуги дистанционно (Письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-11-11/38994). Кроме того, спецрежим распространяется на оказание услуг иностранным заказчикам (Письмо Минфина России от 05.09.2019 N 03-11-11/68560).

Какие налоги уплачивает самозанятый гражданин

Применение НПД позволяет вместо НДФЛ по ставке 13% платить с дохода от деятельности (использования имущества) налог по более низкой ставке (ч. 8, 9, 11 ст. 2, ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Так при получении дохода от покупателя – юридического лица или ИП, налог уплачивается по ставке 6%, а если покупатель – физическое лицо, то 4%.

Самозанятому физлицу предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке. Максимальный размер таких взносов ограничен (ч. 11 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, пп. 6 п. 1, п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование позволит самозанятому гражданину иметь страховой стаж для начисления страховой пенсии по старости. (ч. 1 ст. 4 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ; п. 1 ст. 7, пп. 6 п. 1 ст. 29 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; ч. 6 ст. 2, п. 1 ч. 4 ст. 18, ч. 2 ст. 20 Закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ).

В то же время добровольно вступать в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы самозанятые граждане не могут (Письмо ФСС РФ от 28.02.2020 N 02-09-11/06-04-4346), что не позволяет получать самозанятому пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (больничные и декретные).

Физическое лицо, применяющее НПД,  может одновременно быть наемным сотрудником в организациях, не являющихся его заказчиком и получать доход по трудовому договору, налогообложение таких доходов возлагается на работодателя.

Иностранцы могут быть самозанятыми, если они граждане ЕАЭС, а с 01.08.2022 также и Украины (ст. 5 Закона об НПД).

Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, постановке и снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Бухучет самозанятые не ведут, отчетности по НПД в налоговую не подают. Налог за месяц рассчитает инспекция и пришлет уведомление в приложении "Мой налог". Заплатить налог надо не позднее 28-го числа следующего месяца  (ч. 1, 2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Какой бизнес можно вести в качестве самозанятого гражданина

Какой бизнес можно вести в качестве самозанятого гражданина? Исчерпывающего перечня видов деятельности, которыми можно заниматься самозанятому, в Законе N 422-ФЗ не установлено. Это значит, что при применении НПД вы можете заниматься любыми видам деятельности, кроме тех, которые прямо запрещены этим Законом (ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 12.04.2021 N 03-11-11/27016).

В соответствии ч. 2 ст. 4 , п.2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, не могутперейти на уплату НПД предприниматели, если бизнес:

• перепродажа имущественных прав, товаров (кроме личных вещей);
• продажа подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• предоставление в аренду нежилой недвижимости;
• добыча и (или) продажа полезных ископаемых;
• посредническая деятельность;
• оказание услуг по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение - доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).

НПД можно платить с доходов от выполнения работ и оказания услуг по ГПД, сдачи в аренду жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи продукции собственного изготовления.

Нельзя применять НПД при перепродаже товаров, продаже собственной продукции, подлежащей обязательной маркировке, сдаче в аренду нежилых помещений. Нельзя платить НПД, если заказчик работ или услуг - нынешний работодатель или работодатель, от которого человек уволился меньше двух лет назад. Есть и другие ограничения по видам доходов и видам деятельности (Письма Минфина от 24.02.2022 N 03-11-11/12806, ФНС от 03.08.2021 N СД-4-3/10980@).

Важно! Законодательством не предусмотрена одновременная регистрация физического лица в качестве ИП на ином режиме налогообложения, отличном от НПД, и регистрация физического лица в качестве самозанятого гражданина, т.е. либо это физическое лицо имеет статус ИП,  либо статус самозанятого гражданина.

Особенности  работы самозанятого гражданина с юридическим лицом

При работе с организациями или ИП самозанятый гражданин может заключить договор  на оказание услуг (выполнение работ или продажу продукции собственного производства). Важно чтобы данный договор не имел признаков трудового договора, в случае если договор с самозанятым признают трудовым, организации  грозит доначисление  от дохода, выплаченного самозанятому НДФЛ  13% и страховых взносов по ставке 30%, а так же штраф по ст. 5.27 КоАП РФ. (Письма ФНС от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674, от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@.)

Законодательством не установлена обязанность выставлять самозанятому счета на оплату. Если в договоре  это обязательство прописано или вам так удобно работать с заказчиком/покупателем, то счет можно сформировать  в мобильном приложении "Мой налог" и веб-кабинете "Мой налог". Для этого необходимо на стартовой странице нажать на кнопку "Новая продажа", далее заполнить поля "Наименование товара", "Стоимость", выбрать контрагента "Юридическому лицу или ИП", указать ИНН организации и нажать на кнопку "Выдать счет", выбрать способ оплаты (Письмо ФНС России от 13.01.2023 N ЗГ-3-20/319@).

При осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от оказания услуг, вы обязаны с использованием мобильного приложения "Мой налог" передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику) (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ; п. 15 Порядка).

Для формирования чека нужно зайти в приложение "Мой налог" в сервис "Новая продажа" и заполнить, в частности, следующую информацию (ч. 6, 7 ст. 14 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):

• наименование услуги;
• сумму расчетов;
• дату расчетов.

Если заказчик услуг - физическое лицо, необходимо нажать кнопку "Физическому лицу", после чего нажать кнопку "Выдать чек".

Чек может быть передан заказчику на бумажном носителе или в электронном виде. Для того чтобы направить чек заказчику, необходимо нажать кнопку "Отправить" и выбрать один из способов направления чека (в формате ссылки на чек или его изображения путем направления на предоставленные заказчиком абонентский номер или адрес электронной почты или путем обеспечения заказчику возможности отсканировать QR-код чека) (ч. 4, 5 ст. 14 Закона N 422-ФЗ; п. п. 18, 19 Порядка).

Чек должен быть сформирован и передан заказчику в момент расчета наличными денежными средствами и/или с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем проведения расчетов (ч. 1 ст. 9, ч. 3, 6 ст. 14 Закона N 422-ФЗ).

Организация или ИП, получившая от самозанятого физлица чек из приложения "Мой налог", учитывает выплаченную сумму в расходах и экономит на НДФЛ и страховых взносах.

Неполучение Вашим покупателем чека, подтверждающего  произведенную Вам оплату, ведет к рискам расторжения договора с юридическим лицом и возникновения жалобы в налоговый орган физическим лицом.

Обратите внимание! За нарушение порядка или сроков передачи в налоговый орган сведений о расчетах предусмотрен штраф в размере 20% от суммы расчета, за повторное нарушение в течение шести месяцев - в размере суммы такого расчета (ст. 129.13 НК РФ).

Таким образом, если самозанятый получил денежные средства от физического или юридического лица наличными или на банковскую карту, чек формируется в этот же день, но не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем проведения расчетов.  Сформировав чек,  самозанятый тем самым выполняет требование НК РФ о предоставлении сведений о своем доходе. Следовательно, у Вас есть 9 дней следующего месяца для легализации дохода прошлого месяца.

Когда  Вы приняли решение стать «самозанятым» гражданином и легализовать свои доходы от оказания услуг и выполнении работ и Вам необходим договор, который планируете заключать с организациями или ИП, приходите к нам, юридическая служба нашей компании решит Вашу задачу.